Individuali veikla Lietuvoje yra populiarus veiklos organizavimo būdas tarp asmenų, norinčių dirbti savarankiškai ir nepriklausomai. Šis veiklos modelis yra palankus tiems, kurie siekia lanksčiai planuoti savo darbo laiką bei išlaidas, tačiau su individualia veikla susiję mokesčiai yra viena iš pagrindinių temų, kurią būtina išmanyti kiekvienam savarankiškai dirbančiam asmeniui.
1. Individuali veikla pagal pažymą ir apmokestinimas
Vykdydamas individualią veiklą pagal pažymą, asmuo privalo mokėti kelis pagrindinius mokesčius, kuriuos sudaro:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM), jei atsiranda prievolė jį mokėti.
Šiuos mokesčius galima išskaidyti ir išsamiau aptarti kiekvieną iš jų.
2. Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra pagrindinis mokestis, kurį savarankiškai dirbantys asmenys turi mokėti nuo savo individualios veiklos pajamų. Šis mokestis skaičiuojamas nuo gauto pelno, t.y. pajamų sumažinus išlaidas. GPM skaičiavimo formulė yra tokia:
GPM=(Pajamos−Išlaidos)×15%−Mokesčio kreditas
Tačiau reali mokesčio suma priklauso nuo veiklos pelno dydžio:
- 5% tarifas taikomas, jei metinis individualios veiklos pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur.
- 5% – 15% progresinis tarifas taikomas, kai pelnas viršija 20 000 Eur, bet neviršija 35 000 Eur. Kuo didesnis pelnas, tuo didesnė dalis apmokestinama 15% tarifu.
- 15% tarifas taikomas, kai pelnas viršija 35 000 Eur.
Taigi, svarbu suprasti, kad pelnas iki 20 000 Eur yra apmokestinamas labai palankiu 5% tarifu, o pelnui didėjant, didėja ir mokesčių našta.
Pavyzdys:
Jeigu jūsų metinis pelnas yra 25 000 Eur, tai nuo pirmųjų 20 000 Eur bus taikomas 5% GPM tarifas, o nuo likusių 5000 Eur bus taikomas 15% tarifas. Tokiu būdu, bendra gyventojų pajamų mokesčio suma bus:
- 20 000 Eur × 5% = 1000 Eur
- 5000 Eur × 15% = 750 Eur
- Bendra GPM suma: 1750 Eur
3. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Kitas mokestis, kurį privalo mokėti individualią veiklą vykdantis asmuo, yra privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. Šios įmokos užtikrina teisę į nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas Lietuvoje. Šiuo metu PSD įmoka sudaro 6,98% nuo deklaruoto pelno (t.y. pajamų minus išlaidų).
Minimalus PSD įmokos dydis priklauso nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) dydžio, nustatyto kalendoriniams metams. Pvz., 2024 m. minimalioji mėnesinė alga Lietuvoje yra 924 Eur, todėl minimali PSD įmoka per mėnesį yra apskaičiuojama taip:
PSD (minimalus dydis) = 924 Eur × 6,98 % = 64,50 Eur
Svarbu pastebėti, kad PSD įmokas privalote mokėti net tuo atveju, jei jūsų individualios veiklos pajamos buvo nulio ar mažesnės už minimalią algą.
Jei asmuo dirba pagal darbo sutartį, darbdavys sumoka PSD įmokas nuo darbuotojo atlyginimo. Tokiu atveju asmuo, dirbantis pagal darbo sutartį ir tuo pačiu vykdantis individualią veiklą, PSD įmokas už individualią veiklą moka tik nuo tos sumos, kuri viršija minimalią algą.
4. Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos taip pat privalomos individualios veiklos vykdytojams. VSD įmokos užtikrina socialines garantijas, tokias kaip senatvės pensija, ligos pašalpos, motinystės išmokos ir kt. Šiuo metu VSD įmokos sudaro 12,52% nuo individualios veiklos pelno, tačiau tai yra pagrindinė bazė. Norint gauti papildomą pensijos kaupimo naudą, galima pasirinkti mokėti papildomas įmokas, kurios sudaro papildomus 2,7% arba 3% nuo pelno.
2024 m. VSD įmokos minimali riba taip pat yra susijusi su minimalia mėnesine alga, tačiau taikoma ne mažiau nei nuo 12 minimalių mėnesinių algų (MMA) per metus. Taigi, minimalus VSD įmokos dydis apskaičiuojamas taip:
VSD (minimalus dydis) = 12 MMA ×12,52%
Panašiai kaip PSD, jeigu individualią veiklą vykdantis asmuo dirba pagal darbo sutartį, VSD įmokos mokamos tik nuo tos individualios veiklos pelno dalies, kuri viršija minimalios algos sumą per metus.
5. Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
Nors daugeliui individualią veiklą vykdančių asmenų nėra būtina mokėti pridėtinės vertės mokesčio (PVM), kai kuriems individualios veiklos vykdytojams ši prievolė gali atsirasti, priklausomai nuo veiklos pobūdžio bei pajamų lygio. Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, kai metinė apyvarta viršija 45 000 Eur ribą arba kai paslaugos teikiamos Europos Sąjungos šalyse ir prekės ar paslaugos yra įsigyjamos iš kitų ES valstybių.
Kai kuriais atvejais, net jei pajamos neviršija 45 000 Eur ribos, asmenys gali norėti savanoriškai registruotis PVM mokėtoju. PVM tarifai Lietuvoje šiuo metu yra 21% pagrindiniams produktams ir paslaugoms, tačiau tam tikriems sektoriams taikomi lengvatiniai tarifai (pvz., 9% viešbučių paslaugoms).
6. Mokesčių apskaičiavimas ir deklaravimas
Individualią veiklą vykdantys asmenys mokesčius deklaruoja ir sumoka kartą per metus, pateikdami metinę gyventojų pajamų deklaraciją Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Deklaruojant pajamas, svarbu atidžiai stebėti tiek gautas pajamas, tiek patirtas išlaidas, nes tai tiesiogiai įtakoja mokėtinų mokesčių sumą.
Mokesčių lengvatos taip pat gali būti taikomos tam tikroms asmenų grupėms arba tam tikroms veiklos rūšims, pvz., dirbantiems pagal verslo liudijimą arba vykdantiems veiklą ne visus kalendorinius metus.
Individualios veiklos mokesčiai Lietuvoje gali atrodyti sudėtingi, tačiau juos išmanant galima efektyviai planuoti savo veiklą ir mažinti mokestinę naštą. Svarbiausi mokesčiai yra gyventojų pajamų mokestis, privalomasis sveikatos draudimas, valstybinis socialinis draudimas, o kai kuriais atvejais ir pridėtinės vertės mokestis.
