Kaip skaityti pinigų srautų ataskaitą
Didesnis pinigų likutis dar neparodo, kiek jų atnešė kasdienė veikla. Pinigų srautų ataskaitos pavyzdys padės atskirti įplaukas iš pirkėjų ir paskolos.
Nuotrauka – MAFPHOTOART8 / Shutterstock, asset ID 2095182724.
Pinigų srautų ataskaita parodo, kiek pinigų ir jų ekvivalentų per laikotarpį įmonė gavo, kiek išleido ir kaip pasikeitė jų likutis. Didesnis likutis laikotarpio pabaigoje gali atsirasti gavus paskolą. Norėdami suprasti, kiek pinigų atnešė kasdienė veikla, ataskaitoje susiraskite eilutę „Grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai“.
Kur ataskaitoje ieškoti įplaukų ir išmokų
Ataskaitoje pinigų srautai skirstomi į tris grupes. Kiekvienos grupės grynasis srautas rodo įplaukų ir išmokų skirtumą. Sumos, mažinančios srautą, formoje gali būti užrašytos su minuso ženklu arba skliaustuose. Pinigų ekvivalentams priskiriamos trumpalaikės (iki trijų mėnesių) likvidžios investicijos, kurias galima greitai iškeisti į žinomą pinigų sumą ir kurių vertės pokyčio rizika nereikšminga.
- Pagrindinė veikla. Pirkėjų mokėjimai už prekes ar paslaugas, atsiskaitymai su tiekėjais ir išmokos darbuotojams.
- Investicinė veikla. Pinigai, sumokėti už ilgalaikę įrangą ar gauti pardavus tokį turtą.
- Finansinė veikla. Gautos paskolos ir grąžinamos jų dalys. Gavus naują paskolą, šios grupės įplaukos padidėja.
Tiesioginiu būdu sudarytoje ataskaitoje pagrindinės veiklos dalyje matysite atskiras įplaukų ir išmokų eilutes. Netiesioginiu būdu sudarytoje ataskaitoje ši dalis pradedama nuo grynojo pelno arba nuostolių ir koreguojama, pavyzdžiui, dėl nusidėvėjimo, atsargų ar pirkėjų skolų pokyčių. Abiem būdais gaunamas pagrindinės veiklos grynasis srautas. AVNT metodinėse rekomendacijose pateikti abiejų formų pavyzdžiai.
Skaičiavimo pavyzdys. Likutis išaugo gavus paskolą
Tarkime, įmonė laikotarpį pradėjo turėdama 9 000 €. Pirkėjai per tą laiką sumokėjo 8 500 €, o įmonė darbuotojams ir tiekėjams išmokėjo 10 000 €. Už įrangą ji sumokėjo dar 3 500 €, gavo 9 000 € naują paskolą ir grąžino 1 000 € anksčiau gautos paskolos. Kitų pinigų judėjimų šiame pavyzdyje nėra.
- Pagrindinės veiklos srautas −1 500 € (8 500 € − 10 000 €).
- Investicinės veiklos srautas −3 500 €.
- Finansinės veiklos srautas +8 000 € (9 000 € − 1 000 €).
Eilutėje „Grynasis pinigų srautų padidėjimas (sumažėjimas)“ būtų +3 000 €, tad laikotarpio pabaigoje įmonė turi 12 000 €. Iš pagrindinės veiklos ištekėjo 1 500 € daugiau, nei įplaukė. Jeigu naujos paskolos įmonė nebūtų gavusi, o visi kiti mokėjimai būtų tie patys, laikotarpio pabaigoje liktų 3 000 €.
Ką palyginti prieš darant išvadą
Patikrinkite, ar lyginate vienodos trukmės laikotarpius ir ar sumos nurodytos eurais, ar tūkstančiais eurų. Tada palyginkite pagrindinės veiklos eilutę su ankstesnio laikotarpio rezultatu. Jei srautas sumažėjo, pasižiūrėkite, ar pasikeitė pirkėjų mokėjimai, atsargų pirkimas arba atsiskaitymo su tiekėjais laikas. Vienas laikotarpis gali apimti neįprastai didelį mokėjimą.
Laikotarpio pabaigos likutį sutikrinkite su to paties laikotarpio balanso eilute „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“. Jei įmonė turi lėšų užsienio valiuta, ataskaitoje gali būti atskirai parodytas valiutos kursų pokyčio poveikis likučiui.
Įmonės apyvarta parodo pardavimo pajamas, todėl jos suma gali skirtis nuo pirkėjų pervestų pinigų. Pagal 5 VAS tiesioginiu būdu rengiamoje ataskaitoje pirkėjų įplaukos rodomos su PVM, jei jis buvo sumokėtas kartu. Jei reikia suplanuoti, iš ko sumokėsite kitą savaitę, prie turimo likučio atskirai surašykite būsimas įplaukas ir mokėjimus pagal jų datas. Tai bus pinigų srautų prognozė.
