Tarptautinė prekyba sparčiai vystosi, o el. prekybos augimas įgauna vis didesnį pagreitį. Dėl šių pokyčių Europos Sąjunga (ES) nuolat tobulina mokestinių prievolių reglamentavimą, siekdama užtikrinti sąžiningą konkurenciją tarp ES ir ne ES šalių pardavėjų, skatinti inovatyvių paslaugų teikimą bei apsaugoti vartotojų interesus. Viena iš svarbiausių pastarųjų metų naujovių šioje srityje – supaprastintas PVM mokėjimo režimas, žinomas kaip Import One Stop Shop (IOSS). Šis režimas skirtas supaprastinti prekių importą į ES iš trečiųjų šalių, palengvinti PVM deklaravimą bei atsiskaitymą ir sumažinti administracinę naštą tiek pardavėjams, tiek klientams.
IOSS sąvoka ir pagrindiniai principai
Kas yra IOSS?
Import One Stop Shop (IOSS) – tai elektroninė platforma, leidžianti ne ES pardavėjams ir el. prekybos platformoms, parduodančioms mažavertės vertės prekes ES vartotojams, deklaruoti ir sumokėti visoje ES taikomą pridėtinės vertės mokestį (PVM) vienoje valstybėje narėje. Tai ženkliai supaprastina prekių importą, nes pardavėjui nereikia tvarkyti PVM įsipareigojimų kiekvienoje valstybėje narėje atskirai.
Kaip veikia IOSS?
IOSS funkcionalumas pagrįstas elektroninės deklaracijos ir PVM apmokėjimo sistema. Pagrindiniai jos veikimo principai yra šie:
- Pardavėjas ar tarpininkas užsiregistruoja IOSS sistemoje ir gauna individualų IOSS numerį.
- Vyksta nuotolinė prekyba – prekės užsakomos internetu vartotojo užsakymo metu ir importuojamos į ES iš trečiosios šalies.
- Prekių vertė viename siuntinyje neviršija 150 eurų (be mokesčių ir siuntimo išlaidų).
- Pardavimo metu taikomas naudotojo valstybės narės PVM tarifas ir ši suma įskaičiuojama į prekės kainą – vartotojas apmoka visus mokesčius pirkimo metu.
- Pardavėjas kiekvieną mėnesį pateikia supaprastintą ataskaitą ir sumoka PVM per vieną pasirinktą ES valstybę narę, kuri paskirsto surinktą PVM atitinkamoms šalims.
- Muitinė gauna informaciją apie IOSS numerį ir gali atlikti prekių įforminimą be papildomo mokėjimo muitinės įstaigose ES teritorijoje.
IOSS taikymo sritis ir svarba
Kada taikomas IOSS?
IOSS režimas skirtas B2C (verslas–vartotojui) nuotolinės prekybos atvejais, kai ne ES šalyse arba teritorijose įsikūrę pardavėjai ir internetinės prekybos platformos siunčia prekes ES pirkėjams, o siuntos vertė neviršija 150 eurų. Išimtys taikomos akcizais apmokestinamoms prekėms (pvz., alkoholiui, tabakui) – tokių prekių IOSS netaikomas.
Kokiems verslo subjektams naudingas IOSS?
- Trečiųjų šalių (ne ES) internetiniai pardavėjai, norintys prekiauti ES rinkoje ir išvengti sudėtingų PVM deklaravimo procedūrų atskirose šalyse.
- El. prekybos platformos, tarpininkaujančios prekių pardavimu – jos gali vykdyti IOSS registraciją už prekių tiekėjus.
- ES šalyse įsisteigę muitinės tarpininkai ar PVM atstovai, padedantys tvarkyti IOSS registracijos, deklaravimo procesą ne ES pardavėjų vardu.
Naudodamiesi IOSS, pardavėjai gali supaprastinti sąveiką su ES klientais, pasiūlyti skaidresnę kainodarą bei sumažinti vėlavimų ir papildomų mokesčių riziką galutiniams vartotojams.
PVM mokėjimo ypatumai ir pirkėjo nauda
Kaip IOSS keičia prekių apmokestinimą?
Iki 2021 m. liepos, kai buvo įdiegtas IOSS režimas, ES privačių pirkėjų siuntos iki 22 eurų buvo neapmokestinamos PVM, o už didesnės vertės siuntas paprastai reikėdavo sumokėti importo PVM per muitinę. IOSS panaikino iki tol buvusią PVM lengvatą mažiems siuntiniams. Dabar visos siuntos, kurių vertė iki 150 eurų, apmokestinamos PVM taikant pirkėjo šalies tarifą.
Nauda vartotojui
- Pirkėjui, apsiperkant naudojant IOSS sistemą, PVM yra įtraukiamas į užsakymo kainą – nereikia papildomai rūpintis su importu susijusiais muitinės mokesčiais, taikomais prekių atsiėmimo metu.
- Geresnė kainų skaidrumo užtikrinimas: nėra netikėtų papildomų išlaidų prekei atvykus į šalį.
- Pagreitintas siuntos pristatymas, nes nereikia atskiro muitinės formalumų pirkėjui.
IOSS ir muitinės formalumai
Prekės, kurioms taikomas IOSS režimas, apmokestinamos importo PVM deklaracijoje, tačiau pardavėjui surinkus ir deklaravus PVM per IOSS, prekes galima greičiau įforminti muitinėje bei sumažėja prekių sulaikymo ar grąžinimo rizika.
Kuo skiriasi IOSS nuo kitų PVM schemų?
IOSS taikomas tik importuojamoms B2C prekėms iki 150 EUR iš trečiųjų šalių. Kiti pagrindiniai PVM supaprastinti režimai:
- OSS (One Stop Shop) – viduje ES arba nuotolinės paslaugos (pvz., skaitmeninės paslaugos). Leidžia supaprastinti PVM deklaravimą, tačiau taikomas ne importui, o ES viduje ar paslaugoms.
- MOSS (Mini One Stop Shop) – iki 2021 m. galiojęs tik skaitmeninėms paslaugoms modelis, kuris nuo 2021 m. plėtėsi iki OSS, apimdamas daugiau srautų.
- Klasikinė importo schema – kai kiekvienas klientas ar pardavėjas privalo deklaruoti ir apmokėti importo PVM prekių įvežimo metu per muitinę, nepriklausomai nuo vertės.
Taigi IOSS – unikalus „langelis“ PVM surinkimui už žemavertės prekes iš trečiųjų šalių, maksimaliai palengvinantis administracinę naštą ir procesus visoms pusėms.
IOSS registracijos ir naudojimo procesas
Kaip užsiregistruoti IOSS sistemoje?
- Pardavėjas ar tarpininkas pateikia paraišką pasirinktos ES valstybės narės mokesčių institucijai – populiariausia tai daryti per Airijos, Vokietijos, Nyderlandų ar Belgijos sistemas dėl didelių logistikos centrų ir inovatyvios infrastruktūros.
- Gaunamas individualus IOSS numeris, kurį būtina nurodyti visose dokumentacijose ir perduoti siuntos/transportavimo bendrovei.
- Jei pardavėjas nėra įsisteigęs ES šalyje, privaloma pasitelkti PVM tarpininką, kuris veiktų kaip atstovas ES valstybėje.
- Kas mėnesį teikiama IOSS deklaracija su prekių apyvarta ir sumokėtu PVM visose ES valstybėse, į kurias buvo pristatytos prekės.
Dažniausiai pasitaikančios klaidos ir kaip jų išvengti
- Neteisingas prekių vertės nustatymas arba siuntų suskaidymas siekiant išvengti ribos viršijimo (150 eurų) gali būti laikoma PVM vengimu.
- Neteisingai nurodytas IOSS numeris siuntos duomenyse – gali lemti prekių sulaikymą ar papildoma apmokestinimą.
- Pavėluotas ar netikslus mėnesinės deklaracijos pateikimas bei PVM sumokėjimas gali sukelti finansines sankcijas ir diagramų blokavimą IOSS sistemoje.
Siekiant užtikrinti sklandų darbą su IOSS, rekomenduojama naudotis patikimais logistikos partneriais, nuolat sekti teisinių reikalavimų pokyčius ir konsultuotis su PVM srities ekspertais.
IOSS privalumai ir galimi trūkumai
Pagrindiniai IOSS privalumai
- Vieninga PVM deklaracija ir atsiskaitymas visai ES – reikalinga tik viena registracija.
- Efektyvesnis administravimas – sumažintos mokesčių deklaravimo išlaidos ir klaidų rizika.
- Patogumas pirkėjui: aiški galutinė kaina, panaikinti nesklandumai su muitinės mokesčiais ir siuntų atsiėmimu.
- Didinamas pardavėjų patrauklumas ES rinkoje dėl skaidresnių ir greitesnių procedūrų.
Galimi trūkumai ir rizikos
- Pritaikoma tik siuntoms iki 150 eurų – didesnės vertės prekės į IOSS schemą neįtraukiamos.
- Reikalinga kruopšti duomenų tvarkyba, nuolatinė apskaita ir mokesčių deklaravimas kas mėnesį.
- Pardavėjui privaloma užtikrinti nuolatinį atitikimą ES PVM teisės aktams, prireikus – naudotis PVM tarpininko paslaugomis.
- Ne visos platformos ar logistikos įmonės gali pasiūlyti pilną IOSS aptarnavimo kompleksą, ypač regionuose, kur schema nauja ar ją dar tik diegiama.
IOSS mitai ir tikrovė
- Paplitęs mitas, kad IOSS visiškai panaikina visus importo muitus – iš tiesų, IOSS apima tik PVM mokesčius ir yra taikomas tik kai nėra papildomų muito ar akcizo mokesčių.
- Manoma, kad IOSS naudotis gali tik didelės tarptautinės įmonės, tačiau schema taikoma tiek individualiems pardavėjams, tiek smulkių siuntų platintojams, jei jie atitinka reikalavimus.
Aktualūs patarimai ir rekomendacijos verslui
- Prieš pradedant veiklą, įvertinkite siuntų vertę ir kiekį – jei daug prekių patenka į mažavertės siuntos kategoriją, IOSS yra naudingas sprendimas.
- Prižiūrėkite, kad kiekvienai siuntai būtų teisingai užpildyta informacija, aiškiai nurodomas IOSS numeris ir pirkėjo valstybės PVM tarifas.
- Bendradarbiaukite su patikimu PVM atstovu bei muitinės tarpininkais, ypač jei registruojatės pirmą kartą ar neturite atstovybės ES teritorijoje.
- Reguliariai sekite teisės aktų naujoves ir konsultuokitės su PVM ekspertais.
Išvados
IOSS yra šiuolaikiška, inovatyvi ir ES prekybos skaidrumą bei efektyvumą užtikrinanti schema, kuri leidžia ne ES pardavėjams bei prekybos platformoms konkurencingai veikti ES rinkoje. Ji suteikia naudą tiek verslui, tiek galutiniam vartotojui, tačiau reikalauja disciplinos, atidumo bei profesionalios apskaitos. Norint maksimaliai pasinaudoti IOSS privalumais, verta investuoti į žinias, tinkamai parengtus procesus bei kokybišką konsultacinę ar tarpininkavimo pagalbą.
